De feestdagen komen eraan! Een mooi moment om je medewerkers te bedanken voor hun inzet met een kerstpakket, cadeaubon of gezellige kerstborrel. Maar wist je dat je deze extra’s vaak belastingvrij kunt geven via de werkkostenregeling (WKR)? Zeker aan het einde van het jaar is het verstandig om te controleren hoeveel vrije ruimte je nog hebt. Zo kun je jouw medewerkers iets extra’s geven zonder onnodige belastingkosten.
Hoe werkt de werkkostenregeling?
Met de werkkostenregeling kun je als werkgever bepaalde vergoedingen en verstrekkingen belastingvrij aan je medewerkers geven. Denk aan kerstpakketten, cadeaubonnen, personeelsuitjes of een extra eindejaarsbonus. Hiervoor geldt een zogenoemde vrije ruimte. Dit is het bedrag dat je jaarlijks onbelast aan je medewerkers mag besteden, mits de vergoedingen en verstrekkingen aan de voorwaarden voldoen.
Voor 2026 gelden de volgende percentages:
- 2% over de eerste € 400.000 van de fiscale loonsom.
- 1,18% over het bedrag boven € 400.000.
Heeft jouw onderneming bijvoorbeeld een fiscale loonsom van € 500.000? Dan bedraagt de totale vrije ruimte € 9.180.
Blijven de aangewezen vergoedingen en verstrekkingen binnen deze ruimte, dan betaal je hierover geen loonheffing. Overschrijd je de vrije ruimte? Dan betaal je als werkgever 80% eindheffing over het meerdere. In ons eerdere artikel Vrije ruimte in de WKR 2025 – maak je medewerkers blij! leggen we uitgebreider uit hoe de regeling werkt en welke mogelijkheden je als werkgever hebt.
Een kerstpakket of cadeaubon belastingvrij geven
Een kerstpakket is een populaire manier om medewerkers aan het einde van het jaar te bedanken. Of je nu kiest voor een traditioneel pakket, een luxe geschenk of een cadeaubon: de waarde kan doorgaans worden ondergebracht in de vrije ruimte van de WKR.
Er geldt geen afzonderlijk maximumbedrag voor een kerstpakket. Wel moet de verstrekking voldoen aan de gebruikelijkheidseis. De Belastingdienst beschouwt vergoedingen en verstrekkingen tot € 2.400 per werknemer per jaar in het algemeen als gebruikelijk voor deze toets.
Let op: dit bedrag is geen extra belastingvrije ruimte per werknemer. Je moet altijd rekening houden met de totale beschikbare vrije ruimte van je onderneming.
Tip: Heb je nog vrije ruimte over? Dan kun je deze bijvoorbeeld gebruiken voor een extra cadeaubon of eindejaarsattentie. Zorg er wel voor dat de geschenken tijdig worden verstrekt en correct in de administratie worden verwerkt.
Kerstborrel op kantoor of buiten de deur?
Ook de locatie van je kerstborrel kan fiscaal verschil maken. Organiseer je een kerstborrel op de werkplek? Dan geldt voor consumpties zoals hapjes en drankjes in beginsel een nihilwaardering. Dit betekent dat deze kosten niet ten laste komen van de vrije ruimte. Kies je voor een kerstborrel of personeelsfeest op een externe locatie? Dan worden de kosten doorgaans wel aangemerkt als loon dat je kunt aanwijzen binnen de vrije ruimte van de WKR.
Voor maaltijden op de werkplek gelden aparte regels. In 2026 bedraagt de fiscale normwaarde € 4,05 per maaltijd. Ook bij een kerstdiner op kantoor moet je dus rekening houden met de juiste fiscale verwerking. Een kerstborrel op kantoor kan daardoor fiscaal voordeliger zijn dan een feest op een externe locatie.
Meer praktische voorbeelden over kerstpakketten, personeelsfeesten en andere geschenken vind je in ons eerdere artikel Fiscale tips voor de feestdagen.
Vergeet de kleine attenties niet
Niet ieder geschenk aan een medewerker hoeft automatisch onder de werkkostenregeling te vallen. Een kleine persoonlijke attentie, zoals een fruitmand bij ziekte of een bos bloemen bij een bijzondere gebeurtenis, kan onder voorwaarden buiten het loonbegrip blijven.
Daarvoor geldt onder andere dat het geschenk wordt gegeven uit persoonlijke betrokkenheid en niet vanwege de arbeidsrelatie. Daarnaast mag het geen geld of waardebon zijn en bedraagt de factuurwaarde maximaal € 25 inclusief btw, exclusief eventuele bezorgkosten.
Een kerstpakket valt normaal gesproken niet onder deze uitzondering, omdat dit juist wordt gegeven vanuit de relatie tussen werkgever en werknemer.
Wat verandert er in de WKR vanaf 2027?
Vanaf 1 januari 2027 wordt de vrije ruimte naar verwachting verruimd. Het percentage over de eerste € 400.000 van de fiscale loonsom stijgt van 2% naar 2,16%. Het percentage van 1,18% over het meerdere blijft gelijk. Bij een fiscale loonsom van € 400.000 betekent dit dat de vrije ruimte stijgt van € 8.000 naar € 8.640.
Tegelijkertijd wil het kabinet de afzonderlijke belastingvrijstelling voor personeelskorting op producten uit het eigen bedrijf afschaffen. Werkgevers kunnen deze korting dan nog wel belastingvrij aanbieden door gebruik te maken van de vrije ruimte. Vooral werkgevers in de detailhandel en horeca moeten hierdoor mogelijk opnieuw bekijken hoe zij hun beschikbare vrije ruimte verdelen.
Deze wijzigingen maken deel uit van de wetgeving voor 2027 en zijn nog afhankelijk van de definitieve parlementaire behandeling.
Laat je vrije ruimte over 2026 niet verloren gaan
De vrije ruimte geldt per kalenderjaar. Wat je in 2026 niet gebruikt, kun je niet meenemen naar 2027. Daarom is november of december een goed moment om de WKR-administratie erbij te pakken. Controleer welke vergoedingen en verstrekkingen gedurende het jaar al ten laste van de vrije ruimte zijn gebracht en hoeveel ruimte er nog beschikbaar is.
Denk daarbij niet alleen aan kerstpakketten, maar ook aan eerder verstrekte cadeaubonnen, personeelsuitjes en eventuele bonussen. Houd bovendien rekening met de definitieve fiscale loonsom over 2026. Door bijvoorbeeld een eindejaarsbonus kan de totale vrije ruimte nog veranderen.
Wat betekent dit voor jou?
Wil je jouw medewerkers aan het einde van het jaar iets extra’s geven? Dan biedt de werkkostenregeling verschillende mogelijkheden om dit fiscaal aantrekkelijk te doen. Controleer vóór het einde van 2026 hoeveel vrije ruimte je nog beschikbaar hebt. Daarmee kun je bepalen of er ruimte is voor kerstpakketten, cadeaubonnen of andere extra’s voor je medewerkers.
Een goed gekozen eindejaarsgeschenk is niet alleen een blijk van waardering, maar kan met de juiste fiscale verwerking ook financieel aantrekkelijk zijn. Zo sluit je het jaar goed af, voor zowel je medewerkers als je onderneming.
