Het nieuwe jaar brengt verschillende veranderingen met zich mee voor werkgevers. Van hogere minimumlonen en een ruimere werkkostenregeling tot nieuwe regels voor het uitlenen van personeel en de bijtelling van zakelijke auto’s. Sommige maatregelen zijn al definitief, terwijl andere nog onderdeel zijn van het Belastingplan 2027. We zetten de belangrijkste wijzigingen voor je op een rij, zodat je weet waar je als werkgever rekening mee moet houden.
Nieuwe regels voor het uitlenen van personeel
Vanaf 1 januari 2027 treedt de Wet toelating terbeschikkingstelling van arbeidskrachten (Wtta) in werking. Deze wet introduceert een verplicht toelatingsstelsel voor bedrijven die personeel uitlenen, zoals uitzendbureaus, detacheerders en payrollbedrijven. Ook ondernemingen die slechts incidenteel personeel uitlenen, kunnen hieronder vallen.
De wet geldt niet alleen voor uitleners, maar heeft ook gevolgen voor bedrijven die personeel inhuren. Zij moeten straks controleren of hun uitlener is toegelaten.
Voor bestaande uitleners geldt een overgangsregeling. Aanmelden hiervoor kan nog tot en met 31 december 2026. Vervolgens moet tussen 1 mei en 30 juni 2027 een aanvraag voor toelating of ontheffing worden ingediend bij de Nederlandse Autoriteit Uitleenmarkt (NAU).
Vanaf 1 januari 2028 gaat de Nederlandse Arbeidsinspectie handhaven. Uitleners die zich tijdig hebben aangemeld voor de overgangsregeling en aan de voorwaarden voldoen, mogen tijdens de behandeling van hun aanvraag personeel blijven uitlenen.
Let op: ook een bv die haar directeur-grootaandeelhouder (dga) uitleent aan een andere onderneming kan onder de nieuwe regels vallen.
Onbelaste reiskostenvergoeding omhoog naar € 0,25
De maximale onbelaste reiskostenvergoeding is verhoogd van € 0,23 naar € 0,25 per kilometer. Deze verhoging geldt met terugwerkende kracht vanaf 1 januari 2026. Werkgevers mogen hierdoor een hogere belastingvrije vergoeding geven voor zakelijke kilometers en woon-werkverkeer.
Dit betekent overigens niet dat iedere werknemer automatisch recht heeft op € 0,25 per kilometer. Of een werkgever de vergoeding moet verhogen, hangt af van de gemaakte arbeidsvoorwaardelijke afspraken en een eventuele cao.
Meer vrije ruimte binnen de werkkostenregeling
Via de werkkostenregeling (WKR) kunnen werkgevers bepaalde vergoedingen en verstrekkingen belastingvrij aan werknemers geven.
In 2026 bedraagt de vrije ruimte 2% over de eerste € 400.000 van de fiscale loonsom en 1,18% over het meerdere. Vanaf 2027 stijgt het percentage over de eerste € 400.000 naar 2,16%. Het percentage van 1,18% over het meerdere blijft ongewijzigd.
Voor een werkgever met een fiscale loonsom van € 400.000 betekent dit een stijging van de vrije ruimte van € 8.000 naar € 8.640.
Het einde van het jaar is bovendien een goed moment om te controleren hoeveel vrije ruimte er in 2026 nog beschikbaar is. Deze kan bijvoorbeeld worden benut voor kerstpakketten of andere extra’s voor medewerkers.
Personeelskorting mogelijk niet langer belastingvrij
Veel werkgevers bieden hun medewerkers korting op producten of diensten uit het eigen bedrijf. In 2026 kan hiervoor nog gebruik worden gemaakt van een afzonderlijke vrijstelling van maximaal 20% korting, met een maximum van € 500 per werknemer per jaar.
Het kabinet wil deze vrijstelling per 1 januari 2027 afschaffen. Als dit voorstel wordt aangenomen, wordt personeelskorting in beginsel belast loon. Werkgevers kunnen er wel voor kiezen de korting onder te brengen in de vrije ruimte van de WKR.
Vooral in sectoren waar personeelskorting gebruikelijk is, zoals de detailhandel en horeca, kan dit gevolgen hebben. Wanneer de korting onderdeel is van een cao of arbeidsvoorwaardenregeling, kan deze bovendien niet zomaar worden afgeschaft.
Minimumjeugdloon gaat flink omhoog
Vanaf 1 januari 2027 stijgt het wettelijk minimumuurloon voor werknemers van 21 jaar en ouder naar € 15,29 bruto per uur. Voor jongeren van 16 tot en met 20 jaar geldt daarnaast een extra verhoging van het minimumjeugdloon. Ook de lagere minimumloonstaffels voor werknemers in de beroepsbegeleidende leerweg (bbl) vervallen. Voor hen gelden voortaan dezelfde minimumjeugdlonen als voor andere werknemers. Meer hierover lees je in dit artikel
Wijzigingen in de bijtelling voor zakelijke auto’s
Ook voor werknemers met een auto van de zaak verandert er het nodige. Voor nieuwe volledig elektrische auto’s geldt in 2026 een bijtelling van 18% over de eerste € 30.000 van de cataloguswaarde. Over het meerdere geldt 22%.
In 2027 stijgt het verlaagde bijtellingspercentage voor nieuwe elektrische auto’s naar 20% over de eerste € 30.000. Voor het meerdere blijft de reguliere bijtelling van 22% gelden. Het bijtellingspercentage dat bij de eerste toelating van de auto van toepassing is, geldt in beginsel gedurende 60 maanden.
Meer hierover lees je in dit artikel
Youngtimerregeling verder aangepast
Voor oudere zakelijke auto’s geldt onder voorwaarden de youngtimerregeling. Hierbij wordt de bijtelling berekend over de waarde in het economisch verkeer (dagwaarde) in plaats van de oorspronkelijke cataloguswaarde. Het bijtellingspercentage bedraagt dan 35%.
De leeftijdsgrens voor deze regeling verandert:
- In 2026 geldt de regeling voor auto’s vanaf 16 jaar.
- Vanaf 2027 wordt de leeftijdsgrens verhoogd naar 17 jaar.
- Vanaf 2028 stijgt de grens verder naar 20 jaar.
Voor bepaalde bestaande gevallen geldt overgangsrecht. Werkgevers die een oudere zakelijke auto ter beschikking stellen, doen er daarom verstandig aan om te controleren welke bijtelling vanaf 2027 van toepassing is.
Fiets van de zaak: uitzondering op de bijtelling
Stelt een werkgever een fiets ter beschikking die ook privé gebruikt mag worden? Dan geldt normaal gesproken een bijtelling van 7% van de cataloguswaarde per jaar. Dit geldt voor gewone fietsen, elektrische fietsen en speedpedelecs.
Er is echter een belangrijke uitzondering. Wanneer de fiets niet of slechts incidenteel, voor minder dan 10%, bij de woning van de werknemer wordt gestald, kan de bijtelling op nihil worden gesteld. Deze regeling geldt met terugwerkende kracht vanaf 1 januari 2020.
Voor werkgevers die fietsen ter beschikking stellen die voornamelijk vanaf de bedrijfslocatie worden gebruikt, kan dit een interessant voordeel opleveren.
Gunstigere regeling voor aandelenopties bij start-ups en scale-ups
Start-ups en scale-ups hebben niet altijd de financiële middelen om hoge salarissen te betalen. Aandelenopties kunnen dan een aantrekkelijk alternatief zijn om medewerkers aan te trekken en aan het bedrijf te binden. Het kabinet wil vanaf 2027 een gunstigere fiscale regeling invoeren voor aandelenopties bij kwalificerende start-ups en scale-ups.
Volgens het voorstel wordt slechts 65% van het voordeel uit aandelenopties belast als loon. Hierdoor daalt de effectieve belastingdruk. Aan de regeling zijn voorwaarden verbonden. Zo mogen de aandelen of optierechten in beginsel niet binnen twee jaar na toekenning worden verkocht. Bij bijvoorbeeld een verkoop of beursgang van de onderneming kunnen uitzonderingen gelden.
De voorgestelde regeling kan ook betrekking hebben op eerder toegekende aandelenopties, mits aan de voorwaarden wordt voldaan en deze nog niet in de loonheffing zijn betrokken.
Expatregeling wordt versoberd
Werkgevers die werknemers uit het buitenland aantrekken, kunnen onder voorwaarden gebruikmaken van de expatregeling, beter bekend als de 30%-regeling. Vanaf 1 januari 2027 wordt de maximale belastingvrije vergoeding verlaagd van 30% naar 27% van het daarvoor in aanmerking komende loon.
Daarnaast worden de salarisnormen verhoogd. Voor 2027 zijn de volgende bedragen voorzien:
| Werknemer | Salarisnorm 2027 |
|---|---|
| Reguliere werknemer | € 53.887 |
| Jonger dan 30 jaar met kwalificerende masteropleiding | € 40.961 |
Voor werknemers die al eerder gebruikmaakten van de expatregeling, kan overgangsrecht gelden. Afhankelijk van het moment waarop de regeling is gestart, kunnen de oude salarisnormen of het percentage van 30% van toepassing blijven.
Ook de vergoeding van werkelijke extraterritoriale kosten (ETK) is sinds 2026 beperkt. Zo kunnen bepaalde extra kosten van levensonderhoud en privégesprekken met het land van herkomst niet langer onbelast worden vergoed.
Wat betekent dit voor jou?
De veranderingen voor 2027 kunnen gevolgen hebben voor de salarisadministratie, arbeidsvoorwaarden en personeelskosten binnen jouw organisatie.
Controleer daarom tijdig of de salarissen voldoen aan de nieuwe minimumlonen en of de juiste bijtellingspercentages worden toegepast. Kijk daarnaast naar de beschikbare vrije ruimte binnen de werkkostenregeling en beoordeel of bestaande personeelsvergoedingen en kortingen nog op dezelfde manier kunnen worden aangeboden.
Leen je personeel uit of werk je met ingehuurde arbeidskrachten? Controleer dan of de nieuwe Wtta op jouw organisatie van toepassing is en welke stappen je moet zetten.
Een goede voorbereiding voorkomt verrassingen bij de eerste salarisverwerking van 2027. Zorg daarom dat je inzicht hebt in de wijzigingen die voor jouw organisatie relevant zijn en laat je bij twijfel tijdig adviseren door een salaris- of HR-specialist.
