Een werknemer die ziek uit dienst gaat, kan na het einde van de arbeidsovereenkomst een Ziektewet-uitkering (ZW-uitkering) ontvangen. Veel mensen gaan ervan uit dat deze uitkering fiscaal hetzelfde wordt behandeld als loon uit dienstbetrekking. Maar dat is niet altijd het geval.
Sinds 1 januari 2020 geldt een belangrijke regel: een Ziektewet-uitkering telt alleen mee voor de arbeidskorting als de werknemer op dat moment nog een lopende arbeidsovereenkomst heeft.
Wanneer vervalt de arbeidskorting?
De arbeidskorting is een belastingkorting voor mensen met arbeidsinkomen. Ontvang je een Ziektewet-uitkering terwijl de arbeidsovereenkomst nog bestaat, dan kan deze uitkering meetellen voor de arbeidskorting.
Is de arbeidsovereenkomst echter beëindigd en ontvang je daarna een Ziektewet-uitkering? Dan wordt deze uitkering fiscaal gezien meestal aangemerkt als inkomen uit vroegere dienstbetrekking. In dat geval bestaat er géén recht op arbeidskorting.
Dat kan ertoe leiden dat een werknemer minder belastingkorting ontvangt of een eerder ontvangen arbeidskorting moet terugbetalen via de aangifte inkomstenbelasting.
Rechtbank bevestigt verschil
Recent bevestigde de rechtbank deze regeling in een zaak waarin een werknemer ziek werd nadat hij met zijn werkgever een vaststellingsovereenkomst had gesloten. De arbeidsovereenkomst eindigde vervolgens tijdens zijn ziekte. Daarna ontving hij gedurende langere tijd een Ziektewet-uitkering via zijn voormalige werkgever, die eigenrisicodrager was.
De werknemer stelde dat hij nog steeds als werknemer moest worden beschouwd, onder meer omdat dit op zijn loonstroken en jaaropgaven stond vermeld. De rechtbank ging daar niet in mee. Doorslaggevend was dat de arbeidsovereenkomst rechtsgeldig was beëindigd. Daardoor was geen sprake meer van een lopende dienstbetrekking en telde de Ziektewet-uitkering niet mee als arbeidsinkomen voor de arbeidskorting.
Waar moeten werkgevers en HR op letten?
Bij een beëindiging van een arbeidsovereenkomst tijdens ziekte ligt de aandacht vaak op de arbeidsrechtelijke afspraken. Toch kunnen ook de fiscale gevolgen voor de werknemer aanzienlijk zijn.
Het is daarom verstandig om werknemers vooraf te informeren dat een Ziektewet-uitkering na het einde van de arbeidsovereenkomst gevolgen kan hebben voor de arbeidskorting. Zo worden onaangename verrassingen bij de aangifte inkomstenbelasting voorkomen.
Een goede voorbereiding voorkomt verrassingen
Een beëindiging van een dienstverband tijdens ziekte heeft vaak meer gevolgen dan alleen het einde van de arbeidsovereenkomst. Ook de fiscale behandeling van een Ziektewet-uitkering kan veranderen, met gevolgen voor de arbeidskorting en uiteindelijk het netto-inkomen van de werknemer.
Door werknemers hierover tijdig te informeren en de gevolgen mee te nemen in het beëindigingstraject, voorkom je onduidelijkheid en onaangename verrassingen achteraf. Voor HR-professionals en werkgevers is het daarom verstandig om niet alleen naar de arbeidsrechtelijke, maar ook naar de fiscale gevolgen van een beëindiging tijdens ziekte te kijken.
