De gebruikelijkloonregeling is een belangrijk onderwerp voor werkgevers en aanmerkelijkbelanghouders (ab-houders). Maar wat houdt de gebruikelijkloonregeling precies in, en waar moet je rekening mee houden? We leggen het helder voor je uit.
Voor wie geldt de gebruikelijkloonregeling?
De gebruikelijkloonregeling is van toepassing op personen die werken voor een vennootschap of coöperatie waarin zij (of hun fiscale partner) een aanmerkelijk belang hebben. Een aanmerkelijk houdt in dat je:
- 5% of meer van de aandelen in een vennootschap bezit ;
- Rechten hebt om 5% of meer van de aandelen te kopen;
- Voor 5% of meer winstbewijzen bezit;
- Minimaal 5% stemrecht hebt in de algemene vergadering van een coöperatie.
Ook fiscale partners van ab-houders vallen onder de gebruikelijkloonregeling wanneer ze aan bepaalde voorwaarden voldoen.
Hoe bepaal je het gebruikelijkloon?
Het gebruikelijkloon is het loon dat een ab-houder minimaal moet ontvangen. Dit loon is tenminste 100% van het loon in een vergelijkbare dienstbetrekking en gelijk aan het loon van de meestverdienende werknemer binnen de vennootschap of verbonden vennootschappen. Ook is het hoger dan €56.000 (in 2024 en 2025).
Wanneer mag je een lager loon vaststellen?
In sommige situaties kun je het gebruikelijk loon lager vaststellen:
- Als het loon in een vergelijkbare dienstbetrekking aantoonbaar lager is dan €56.000.
- Bij structurele verliezen waardoor de continuïteit van de onderneming in gevaar komt.
Let op: incidentele verliezen of onbetaalde rekeningen door bijvoorbeeld hoge rekening-courantschulden zijn geen reden om het loon te verlagen.
Voorbeeldsituaties voor de gebruikelijkloonregeling
1. Een deeltijdwerker
Een ab-houder werkt 50% voor zijn bv. Het gebruikelijk loon voor een fulltime functie bedraagt €60.000. Je mag het gebruikelijk loon vaststellen op €30.000.
2. Lager loon door opstartfase
Bij een start-up met beperkte cashflow mag je het gebruikelijk loon verlagen tot het wettelijk minimumloon dat past bij de gewerkte uren. Deze uitzondering geldt maximaal drie jaar vanaf het moment dat de onderneming inhoudingsplichtig wordt.
3. Structureel verlies
Een onderneming met structurele verliezen kan het gebruikelijk loon verlagen, mits dit nodig is om de continuïteit te waarborgen.
Andere belangrijke aandachtspunten van de gebruikelijkloonregeling
- Pensioenopbouw: Verlaging van het gebruikelijk loon heeft gevolgen voor de pensioenopbouw.
- Meerdere concernonderdelen: Het gebruikelijk loon bepaal je op basis van alle werkzaamheden binnen het concern.
- Loonbestanddelen: Ook loon in natura, bonussen en bijtelling voor privégebruik van de auto tellen mee.
Wil je zekerheid?
Twijfel je over de hoogte van het gebruikelijk loon? Dan kun je bij de Belastingdienst een verzoek om vooroverleg indienen. Dit kan via het formulier ‘Verzoek vooroverleg’.
Van Berkel Werkt helpt je verder
Heb je vragen over de gebruikelijkloonregeling of wil je hulp bij het toepassen ervan? Neem contact op via onderstaand formulier. We helpen je graag met je personeels- en salarisadministratie.
Meer weten?
Misschien vind je deze artikelen ook interessant:
Wat is salarisadministratie? | Van Berkel Werkt
6 redenen om je salarisadministratie uit te besteden | Van Berkel Werkt
Wil je onze berichten direct in je inbox? Meld je onder aan deze pagina dan aan voor de nieuwsbrief.
Bron: salarisvanmorgen.nl
